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企业报税最大的问题是保证持续一致的记账方法

核心提示: 为应对COVID-19疫情,美国企业税法和法规有一些变化,被认为2020年报税目前仍有不确定性。据悉,国会众议院已向国税局施压,要求2020年报税延期。但会计师表示,无论税法如何调整变化,企业财务部门首先需要保持一致性并持续性的记账方法,这也是企业报税最大的问题。

《星岛日报》报道,2020年,为应对COVID-19疫情,美国企业税法和法规有一些变化,被认为2020年报税目前仍有不确定性。据悉,国会众议院已向国税局施压,要求2020年报税延期。但会计师表示,无论税法如何调整变化,企业财务部门首先需要保持一致性并持续性的记账方法,这也是企业报税最大的问题。 

洛杉矶资深会计师张青表示,按惯例,独资企业(Sole Proprietorship)报税与个人报税截止日期相同,2020年纳税申报表应于2021年4月15日前递交。S公司(SCorporation)或合伙企业,报税截止日期则是2021年3月15日。但目前疫情和税法多变的特殊情况下,国会众议院税务委员会已向国税局(IRS)施压,要求2020年报税延期 。他对此持续关注,可能的结果,2020年报税或至少延期一至两月。 

张青会计师指出,企业报税最重要最基本的问题是记账方法,财务人员首先要厘清基础的财务概念,需要注意并保持持续一致的记账方式 。企业财务的记账方法包括”现金发生制”(Cash Basis)和”权责发生制”(Accrual Basis),或两种记账方法的混合。”现金发生制”的记账方法指收到现金才能确认营收,或支出现金才确认花费。”权责发生制”记账则指交易完成则在”资产负债表”上记录营收为”应收帐款”(AR)或花费”应付帐款”(AP),不考虑是否已收到或支出现金。”权责发生制”当年发生的交易或服务算做当年的收入。 

张青解释,一般商家记流水账用于报税,会计师收到商家的财务信息,在报税表中有选项,需要选择报税企业的记账方法是”现金发生制”或”权责发生制”,或其它。往往商家有些方面采用”现金发生制”记账,而有些又采用”权责发生制”,经常混淆,甚至自己也不清楚到底该用哪种方法。这种情形是多数企业报税存在的大问题。”应收帐款”和”应付帐款”一定需要在采用”权责发生制”的记账方式前提下,交易或服务已经完成即认定收入,但不一定收到现金。如去年12月份完成服务,今年1月现金到帐,但报税时这笔”应收帐款”属于去年的收入。如果是”现金发生制”下,今年1月份收到现金,则应算做下一年的报税收入。 

很多情形,张青提醒,企业在记账和报税的过程中,一定要厘清自己使用的会计记账方法,是”现金发生制”还是”权责发生制”,或二者混合方式。而不能不合规范地随意性记账,诸如,今天想少交税就希望营收延缓到明年1月份,但原本已采用”权责发生制”记账法。完成税表时也许会计师并没有特别注意报税企业的流水账到底采用的是哪一种记账法,但国税局一查账就是很大的问题。 

总之,张青认为,企业做生意记流水账的财务方法,和填报税表时报告的信息一定要注意保持一致性,持续性,否则一旦查账会很麻烦。如果是”现金发生制”的帐务信息报告,却以”权责发生制”来报税,这种情形国税局税务人员如果来查账会很迷惑,将会产生很大的问题,或有不良后果。尤其很多小企业不了解,一般都采用”现金发生制”,但是报税有时又以”权责发生制”完成税表,如果每年都是两种记账法混合的情形,每年年底的收入延迟记到下一年,且持续性多年,或没有影响;但应避免每年变化不定,随意变换,如某一年营收很高,将部分营收分配到下一年,调整税表作修改,以此延缓交税是大忌。国税局会认为报税企业通过这种方式在有意识地避税,故意逃漏税,后果严重。